Caso práctico apoyado por “For Sampling”

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de los proveedores, siendo que no están autorizadas en algunos casos.

En líneas generales estos son los objetivos de la auditoria, para este caso trabajaremos con un universo de 1.500 datos, que se traducen en 1500 facturas de compras de materiales para la construcción de las cuatro obras, del año 2011.

Para auditarlas, tomaremos una muestra con la ayuda de “for sampling”, y realizaremos una prueba de cumplimiento, verificando que todos los lineamientos del control interno indicado por la gerencia se están cumpliendo. En base a dicha muestra, inferiremos con respecto al global de las compras del año 2011 de la empresa constructora.

1.- MARCO TEÒRICO

Repasemos brevemente el procedimiento general de la auditoria:

• Realizar procedimientos para entender el control interno.

• Evaluación del riesgo de control.

• Evaluación del costo beneficio de los controles de prueba.

• Diseñar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones.

• Procedimientos de auditoría.

• Tamaño de la muestra.

• Selección de los ítems.

• Oportunidad.

La Auditoría por muestreo resulta de la aplicación de procedimientos o pruebas a una porción de la población, con el fin evaluar las características de los elementos seleccionados para concluir lo que sucede en el conjunto completo de datos, se va de las partes al todo. Por eso es importante, definir qué tipo de muestreo es más indicado en cada caso, eso lo podemos hacer tomando en cuenta:

1.1. Objetivo de la prueba

El auditor debe conocer que se busca verificar, solo cuando se determina el destino, se puede trazar la ruta, en este caso una vez que se determine el objetivo, la característica, la situación a dilucidar, podremos establecer la estrategia de muestreo:

1.2. Definir la población sujeta a muestreo

En una revisión, es normal trabajar con gran cantidad de datos, los números correlativos, códigos, montos, entre otros. En oportunidades, se presentan varias sedes, departamentos, ó núcleos. Se debe tener en cuenta que la muestra que se tome solo va a dar información sobre la población de la que haya sido tomada. Es decir, si se toma una muestra de la población de facturas de una sede, esta solo proporcionará información de la situación de las facturas de esa sede, no se puede, y no se debe hacer inferencia en base a esa muestra sobre las poblaciones de las demás sedes, sin importar lo similares que parezcan las sedes.

Además dentro de los datos se deben diferenciar:

a). Atributos: Son características “cualitativas” en las que la alternativa es si el elemento examinado la tiene o no la tiene.

b). Variables: Son características “cuantitativas” que el elemento puede tener en diversos grados cuantificables.

1.3. Unidad de muestreo

Después de seleccionar la población se debe considerar la unidad por la que se muestreará: por cantidad de ítem, por unidad de moneda, entre otros.

Cuando se requiere seleccionar la unidad de muestreo para una prueba sustantiva se debe hacer en consideraciones de representatividad o adecuación, economía y eficacia, porque el muestreo se distingue en que sus resultados no están dados por el detalle o alcance minucioso sino debido al buen empleo del proceso de muestreo.

1.4. Selección de la muestra

Tomando como referencia el punto anterior, se procederá a seleccionar los ítems de la muestra a ser examinados por el auditor. Para ello existen varios tipos de selección:

a). A criterio: En esta clase de muestra la selección de las partidas que han de examinarse depende del criterio del auditor.

b). En bloque o en grupo: En sí constituye una variante del método anterior, basándose en un periodo de tiempo consecutivo, verificando en su totalidad las partidas en bloque o en grupo.

C. Por métodos o muestreo estadístico: Son todos aquellos métodos que contempla la disciplina de la estadística.

2.- METODO

2.1. Método de Selección

A continuación daremos un concepto del método de muestreo utilizado en nuestro caso de estudio:

Muestreo sistemático: Es la elección de una muestra a partir de los elementos de una lista según un orden determinado, o recorriendo la lista a partir de un número aleatorio determinado. Cuando el universo o población es de gran tamaño, o ha de extenderse en el tiempo. Primero hay que identificar las unidades y relacionarlas con el calendario (cuando proceda). Luego hay que calcular una constante, que se denomina coeficiente de elevación K= N/n; donde N es el tamaño del universo y n el tamaño de la muestra. Determinar en qué fecha se producirá la primera extracción, para ello hay que elegir al azar un número entre 1 y K; de ahí en adelante tomar uno de cada K a intervalos regulares. Ocasionalmente, es conveniente tener en cuenta la periodicidad del fenómeno.

Esto quiere decir que si tenemos un determinado número de facturas que es la población (N) y queremos escoger de esa población un número más pequeño el cual es la muestra (n), dividimos el número de la población por el número de la muestra que queremos tomar y el resultado de esta operación será el intervalo, entonces escogemos un número al azar desde uno hasta el número del intervalo, y a partir de este número escogemos los demás siguiendo el orden.

3.- RESULTADOS

3.1. Características de la Empresa

La compañía seleccionada es del sector privado, con su domicilio en la ciudad de Caracas y su actividad principal es la construcción y venta de inmuebles, actualmente está construyendo cuatro proyectos en diferentes ciudades del país: Caracas, La Guaira, Maracay y Charallave.

En tal sentido la empresa está conformada estructuralmente por la Junta Directa, 1 Presidente, 2 Ingenieros Civiles, 2 Arquitectos, 4 Maestro