CALCULO DE LA PTU Y SU HOMOLOGACION

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En el 2014 las disposiciones que regulan PTU sufrió modificaciones y a continuación se exhibe el nuevo procedimiento para calcularla para el siguiente ejercicio

Determinación durante 2013

El procedimiento para calcular la PTU a repartir hasta el 2013

[pic 1]

Cabe mencionar que para el cálculo de la renta gravable de la PTU del ejercicio 2013 , los contribuyentes personas morales deben de tomar en cuenta que para determinar las utilidades de cada empresa , se tomara como base la renta gravable que para ello se indique en la LISR misma que se establece en el artículo 10 del la ley de la materia (utilidad ) y no en el 16 (renta gravable)

PTU generada durante 2014

Con la nueva Ley del ISR se homologa el procedimiento contenido en la Ley de ISR para determinar la renta gravable para efectos de la determinación de la PTU de las empresas con la base del ISR sin disminuir para ellos las perdidas fiscales perdidas fiscales considerándose oportuno establecer que los contribuyentes si podrán deducir de la base de la PTU las cantidades que no hubiesen sido deducidas para la determinación del ISR por tratarse de remuneraciones exentas otorgadas a los trabajadores

En cuanto a la determinación de la PTU originada en 2014 a pagarse en 2015 de las personas morales , se estimara con base a la renta gravable de conformidad con la disposición de la LISR

A partir del 1ero de 2014 no se permite deducir al 100% de los pagos efectuados a los trabajadores cuando representen ingresos exentos para estos limitando su deducción de un 47% a un 53%

Es decir [pic 2]

Disminución de la PTU

La PTU se podrá disminuir en base para el pago del ISR y se pago en fundamento en:[pic 3]

A los pagos provisionales también se le disminuye la PTU pagada. Las personas morales pueden aplicar un estimulo fiscal consiste en disminuir de la utilidad fiscal calculada . [pic 4]

Un claro ejemplo es el siguiente:

[pic 5]

Ingreso Acumulable

Los ingresos percibidos por los empleados por concepto de PTU estan exentos hasta por la cantidad de 15 dias de salario minimo, si rebasan este monto genera impuestos al trabajador del ISR.

Calculo del impuesto

El monto del ISR por concepto de PTU se puede calcular de dos formas ya sea en terminos del articulo 96, tercer parrafo de la LISR o del numeral 142 de su reglamento

Ejemplo :[pic 6]

a)Calculo según art 96 , LISR [pic 7]

b)Calculo según articulo 1 42 , RLISR

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[pic 8][pic 9][pic 10]

Efectos fiscales del IETU e IDE con los demás impuestos federales

El 11 de Diciembre de 2013 se publico en el DOF el decreto por el que se reforman ,adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado , de la ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios , de la Ley Federal de Derechos , se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley de Impuestos sobre Depósitos e efectivos

En congruencia con la abrogación de la Ley del IDE se considero oportuna incluir en la Ley del ISR la obligación de Instituciones Financieras de :

Proporcional anualmente a mas tarde del 15 de febrero , la información de los depósitos en efectivo que realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero cuando el monto el monto mensual excedan de $15,000.00

Para efecto del artículo 55 de la LISR se entiende que depósitos en efectivo los depósitos en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que las personas física y morales, exceptuando las transferencias electrónicas , traspasos de cuenta títulos de crédito

Es positiva la simplificación de las obligaciones tributarias mediante la eliminación de los impuestos Empresarial a Tasa Única y de los Depósitos en Efectivo ya que estos mencionados impuestos hacían más complejo el sistema tributario y por lo que al ser eliminados el cumplimiento de las obligaciones fiscales son más rápidos y transparente

La reforma fiscal busca una mayor protección de derechos de los contribuyentes , entre los cuales destacan : inmovilización de cuentas fiscales , simplificación secreto fiscal , incorporación a la formalidad combate a la evasión , seguridad y certeza jurídica. .

Referencias

Lectura 10, Cálculo de PTU, Efectos fiscal de IETU e IDE.