CASO TETRA

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NOTA 1: Para el cálculo de los deudores incobrables todas las empresas tienen diferentes mecanismos de estimación, ya sea en porcentaje fijo como política interna, porcentaje según las ventas, o definido por la experticia de los asesores de la empresa. En este ejercicio, utilizaremos el periodo de tiempo de las cuentas de cobranza, donde, las cuentas en cobranza judicial se estimarán como perdidas, debido a la poca probabilidad de pagos por nuestros clientes al transcurrir más de 180 días. Este valor si no existe una cuenta de provisiones donde se refleje la perdida, afectara directamente en las cuenta de utilidad del ejercicio o reservas retenidas dependiendo del caso.

NOTA 2: Según las IFRS los activos corrientes por definición son los que su liquidez es menor a un año, por lo que se ajusta la cuenta de existencias dejando solo los valores correspondientes al periodo y nace la cuenta existencias a largo plazo así transparentar las existencias que serán liquidadas en el año 2015.

NOTA 2 a. Para ajustar la valorización de acciones debemos calcular cual es el precio de acción de inicio y cierre al año 2014 transado en la bolsa de valores.

48.000.000/ 300.000 = $160 pesos la acción inicio del ejercicio.

161, 57 x 300.000 = $48.471.000 costo acción al cierre del año 2014 valor obtenido del registro histórico de la bolsa para Colbun.

El precio de la acción se informara anualmente de acuerdo el valor de su precio de cierre al término del periodo tributario, por lo que su reajuste producirá ganancia o pérdida dependiendo del saldo en el cálculo de su revalorización como se aprecia en este ejercicio, tiene $471.000 de reserva por tipo de cambio.

NOTA 3: Las Nic determinan que si un activo fijo (activo no corriente) no está siendo utilizado en el periodo tributario este no se debe depreciar debido a que la maquinaria no tiene desgaste por uso, por lo que ajustaremos el cálculo de las depreciaciones acumuladas y la cuenta maquinarias y equipos realizando un cargo en ambas cuentas.

NOTA 4 : Como se trata de año tributario 2014 las Nic establecen que la información reflejada en sus estados financieros debe corresponder a la del periodo tributario. Por lo que dejaremos fuera el registro del evento del año 215, ajustando las previsiones se ajustaran de acuerdo a los gastos del periodo contra la cuenta caja.

NOTA 5 : Las indemnizaciones se pagan a todo evento. De acuerdo a las Nic estas provisiones se utilizan para reducir el impacto de los gastos por indemnizaciones, las cuales están disponibles a ser cargadas en cualquier momento del periodo, por lo que según el ejercicio se abona la cuenta caja y la cuenta provisiones.

NOTA 6 : Con la nueva emisión de acciones a la venta se genera un ajuste de capital pagado el cual aumenta de acuerdo al ingreso en la cuenta de caja y en la cuenta de patrimonio según los cálculos del precio de venta de la acción que se detalla.

Capital pagado $81.000.000 /60.000.000= $1.35 pesos por acción

INGRESO $10.000.000/ 2.000.000 = $5 precio de vena de la acción.

NOTA 7. Impuesto a la renta.

La tasa de impuesto es de 21%.

El cálculo del impuesto se realiza después de haber descontado todos los gastos tanto de la misma explotación de la empresa como gastos indirectos como son los de administración y venta, intereses financieros entre otros aplicando el % de impuesto de acuerdo a la norma tributaria del país en que se desarrolla la actividad económica.

ESTADO DE RESULTADOS

M $

Nota

Ingresos de explotación

103.200

Costo de explotación

-75.440

Gastos de administración y ventas

-7.880

Resultados de explotación

19.880

Ingresos financieros

2.560

Utilidad de inversiones en empresas no relacionada

11.873

Gastos financieros

-4.000

Utilidad por venta de activo

-1.400

Resultado antes de impuesto

31.713

Impuesto a la renta

-6.659,73

7

Utilidad del ejercicio

25.053,27

Para el ajuste de patrimonio en el estado de cambios en el patrimonio neto nos registraremos las decisiones tomadas en la última junta de accionista las cuales abonan y cargan la cuenta patrimonio neto con el reparto de los dividendos y las reservas.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Movimientos del patrimonio

176.229.471.000

utilidades retenidas

34.560.000.000

Pago de dividendos

-12.800.000.000

TOTALES

197.989.471.000

DETALLES DE LOS GASTOS E INGRESOS POR NATURALEZA Y FUNCION

NATURALEZA DEL GASTO

PRODUCCION

ADMINISTRACION Y VENTAS

Remuneraciones

31.864

2.510

Materias primas y materiales

19.795

1.125

Servicios de terceros