Costos y Pasivos Laborales - Auditoria

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- Acceso restringido al procesamiento de los costos laborales así como a los registros de datos relacionados.

- Las modificaciones de datos permanentes son revisadas y aprobados por un funcionario de nivel apropiado.

- Los datos sobre costos y beneficios rechazados son identificados, analizados y corregidos en forma oportuna.

- Los pagos son preparados en forma completa y precisa sólo sobre la base de nóminas aprobadas.

Controles Generales

Una adecuada segregación de funciones incompatibles en el área de Costos laborales se manifiesta si:

- Las funciones de supervisión de horarios están segregadas de la funciones de procesamiento de liquidación, desembolsos y contabilidad.

- Las funciones de remuneraciones está segregada de las funciones de contratación y despido del personal.

- La autorización de pagos está separada de las funciones de contabilidad.

- La cta. bancaria de remuneraciones es conciliada por un empleado independiente de otras actividades de remuneraciones.

Riesgo Inherente

Factor de riesgo

Implicancia para la auditoría

La cantidad de empleaos del ente ha variado significativamente en el último período.

Aplicación de procedimientos para analizar las causas y verificar los efectos que dichos cambios pueden tener en el ente.

Los cálculos de remuneraciones o beneficios laborales resultan de operaciones complejas.

Mayor grado de análisis para comprobar la integridad y correcta medición contable de estos conceptos.

El método de asignación de los costos laborales a los centros de costos y a gastos resulta complejo.

Esfuerzos de auditoría para determinar la razonabilidad del método y verificar la correcta medición contable.

Se ha llegado a acuerdos con empleados en términos distintos a los normales.

Análisis enfatizado en las razones de estas prácticas y la veracidad de los acuerdos.

Los acuerdos sindicales claves han vencido y no han sido aún renegociados.

Análisis de las alternativas viables a ese momento y las consecuencias de ellas sobre la marcha futura del ente.

Riesgo de Control

Factor de riesgo

Implicancias para la auditoría

La gerencia no realiza revisiones periódicas de los costos laborales.

Incremento de pruebas analíticas y de saldos sobre costos laborales.

Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de registros detallados con las cuentas de control del mayor general.

Problemas potenciales en la integridad de los costos laborales. Necesidad de pruebas detalladas sobre transacciones.

Se ha modificado el sistema de procesamiento de datos, relativos a costos y beneficios laborales.

Una evaluación y prueba del nuevo sistema debe ser realizada por el auditor.

Los cambios en los datos permanentes del sistema no son adecuadamente controlados.

Obtención de listados de cambios por excepción y realización de pruebas para verificar la autorización de los mismos.

Los controles de las transferencias de datos sobre sistemas no son efectivos.

Mayor énfasis en procedimientos analíticos (comprobaciones globales).

Los registros de tiempo son procesados sin autorización.

Incremento en las pruebas detalladas sobre las transacciones del componente.

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Procedimientos de auditoría en Costos laborales

Procedimientos Analíticos:

- Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del año corriente, año anterior y los presupuestados de:

- Costos de remuneraciones y beneficios,

- Cantidad de empleados,

- Relaciones porcentuales del total de deducciones por tipo con los pagos brutos,

- Relación de costos laborales con ingresos

- Remuneración promedio por categoría, etc.

- Revisar asientos por costos laborales en las cuentas de mayor general para identificar ítems significativos.

- Revisar conciliaciones de los listados de transacciones de costos laborales con el mayor general.

- Considerar la razonabilidad global de los costos de remuneraciones.

Prueba de cumplimiento de los controles:

- Revisión por la gerencia de los Estados Financieros interinos y compararlos con los montos presupuestados para verificar: costos y beneficios laborales promedio por sector.

- Revisión y seguimiento por la gerencia de informes de:

- Costo de horas extras por empleado,

- Empleados que ganan más de lo normal,

- Ausencias por enfermedad,

- Ingresos y bajas de personal,

- Deducciones de montos brutos que excedan un monto determinado, etc.

Pruebas detalladas:

- Comparar informe de tiempo,