MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

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3. POLITICAS CONTABLES

las políticas y prácticas contables más significativas empleadas por la empresa, según estudio preliminar, así mismo que tiene efecto importante en el periodo o que pueden tenerlo en periodos posteriores son:

- Los registros contables son en base a efectivo y devengado. La contabilización del efectivo se aplica a las operaciones de ingresos (ventas), conforme a lo recibido y pagado en momento en que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago.

Los estados contables fueron preparados con saldos tomados directamente de los registros del balance general al 31 de diciembre de 2016.

POLÍTICAS CONTABLES

- Los estados financieros no fueron preparados en conformidad con las Normas de Contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, adoptados por el Consejo Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditoria de Bolivia y/o Contadores Públicos.

- El registro contable es en base a efectivo y devengado.

- La contabilidad del efectivo se aplica a las operaciones de ingresos, conforme a lo percibido y pagado en el momento que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago.

CRITERIOS DE VALUACIÓN[pic 8]

- Moneda de Cuenta

La empresa mantiene sus registros contables en Bolivianos, los estados financieros el Balance General y el Estado de Resultados solamente fueron preparados en moneda constante, reconocido en forma íntegra los efectos de la inflación pero los cuales no fueron actualizados con ningún parámetro de cotización oficial de las Unidades de Fomento a la Vivienda – UFV respecto al boliviano, y no siguiendo los lineamientos generales establecidos por la Norma de Contabilidad Nº 3 emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia (CTNAC).

- Activos Fijos

Las incorporaciones están valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en función a la variación del índice de las Unidades de Fomento a la Vivienda – UFV, entre el inicio o la fecha de incorporación y cierre. La depreciación del activo fijo se calcula en base al método de la línea recta, aplicando tasas anuales suficientes para extinguir los valores al final de la vida útil estimada.

- Ajuste de Capital

De acuerdo con lo requerido por el Decreto Supremo Nº24051 al cierre de cada ejercicio.

4. AMBIENTE DE CONTROL

Con base en las respuestas del cuestionario de Control Interno del Ambiente de Control se debe resumir los aspectos más significativos de los factores que lo integran, a saber:

- Integridad y Valores Éticos

La comercial Calderón S.R.L. no muestra interés en propiciar una cultura organizacional en cuanto a la integridad y los valores éticos de sus funcionarios por cuanto se comprobó que la comercial no cuenta con un código de ética escrito que enfatice la importancia de estos valores. No se tiene conocimiento de hechos de vulneración hacia la ética, tampoco así de hechos fraudulentos en los que se encuentre involucrado el personal de la comercial.

4.2. Asignación de autoridad y responsabilidad

El organigrama de la Comercial Calderón S.R.L .define claramente las líneas de autoridad y dependencia, que son descritas también el manual de funciones. En la relación a la estructura jerárquicos funcionarios de la empresa se hacen responsables por todas las actividades que son de su incumbencia.

La empresa Comercial Calderón S.R.L. a partir de la gestión 2016, al realizar un análisis a sus registros contables se estableció que implanto el sistema contable ICONTAB para que a través de este sistema se pueda obtener información económica, financiera y patrimonial. Mismo sistema que no se nos fue facilitado.[pic 9]

Es por eso que conseguiremos el sistema mencionado para que así nos facilite obtener todos los registros auxiliares como ser; balance de comprobación Sumas y saldos, mayores auxiliares, libro de ventas y compras, entre otros.

Asimismo se evidencio que no cuentan con un arqueo de caja mensual es así que se realizara por nuestra parte. VER ANEXO C.

5. FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES

Como resultado del conocimiento de las operaciones de la Comercial Calderón S.R.L. hemos identificado los siguientes riesgos inherentes, que pueden afectado a los estados financieros al 31 de diciembre de 2016.

FACTOR EXTERNO

POSIBLE EFECTO EN LAS OPERACIONES

Gran calidad de clientes temporales

Dificultad en el control de las operaciones referidas al exigible.

Efectos climatológicos

Retraso en el ente de los pedidos y pérdida por daños de los muebles solicitados.

Demanda sobredimensionada

Pérdida de clientes por falta de provisión oportuna de los electrodomésticos solicitado

Situación económica del país

Incidencia en las utilidades de la comercial.

FUENTE: Elaboración propia a partir de la evolución de los riesgos inherentes.

En consecuencia, lo descrito en párrafos anteriores se determina que el riesgo inherente sea MODERADO.

6. MATERIALIDAD

6.1. TERMINOS DE MATERIALIDAD

MATERIALIDAD DISEÑADA

Considerando que esta es la primera auditoria que estamos efectuando en la Comercial Calderón S.R.L. y que los mayores desembolsos están dados por cantidades significativas tales como pago de nóminas, servicios básicos entre otros, así como en cuentas de activo y los demás componentes; se ha considerado establecer el nivel de materialidad de 3%.

VER ANEXO 1.[pic 10]

7. EVALUACION DE RIESGOS Y