Derecho Comparado: Globalización e Internacionalización

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*Apostillamiento: Certificación bajo el convenio de la Haye que proporciona Constancia de Fe Publica (un notario) de los documentos de otro país.

*Los convenios de doble tributación suelen ser entre 2 países ya que el concepto de residencia es el tema que trata de regular.

*La integración económica solo puede ser posible si se firman convenios multilaterales y posteriormente convenios de doble tributación.

- Teoría de la integración de BALASA:

- Zona de preferencias

- Beneficios Arancelarios

- P/ Ciertos Productos

- Cierto Tiempo

- Tratados de Libre Comercio

- México tiene firmado 12 y el principal es el TLCAN

- Tiempo Indefinido

- Incluye “Trato Nacional” en servicios

- Unión Aduanera

- Comparten Autoridades (Autoridad Aduanera)

- Arancel Externo Común

- Bloque Aduanero para regular productos de otros países que no integren esta unión

- Despacho Aduanero Conjunto (SAT)

- Mercado Común

- Lo anterior Mas

- Homologación Fiscal

- Libre Tránsito de Personas

- Libre Tránsito de Capitales

- Integración Económica Total o Completa[pic 24][pic 25]

- Lo anterior Mas

- Órganos Supranacionales

- Moneda Común

*Convención de Viena para los Tratados

*El CFF se encuentra por debajo de los Tratados Internacionales esto en materia de aplicación (Art. 1 CFF)

*Se debe adecuar las leyes fiscales internas con el fin de no perjudicar la aplicación de los tratados internacionales.

- Elementos de conexión para analizar la doble tributación:

- Subjetiva- Personas (Residencia Nacionalidad)

- Objetiva- Cosas y Hechos

Mesa de Discusión 1:

- La fuente de riqueza es el lugar donde se produce el hecho generador del impuesto el cual sirve para determinar el lugar de entero del impuesto y la ley Interna aplicable.

- El artículo 1 de la ley del Impuesto al Valor agregado menciona que la imposición se realiza a los actos u operaciones que se realicen en donde el sujeto se encuentre territorio nacional.

- El artículo 3 penúltimo párrafo menciona que para efectos de este impuesto se entiende por territorio nacional lo señalado en el código fiscal de la federación.

- El artículo 8 del CFF menciona que lo contenido en el artículo 42 de la constitución.

- La ley del impuesto sobre la renta es la que puede generar el fenómeno de doble tributación ya que grava la fuente de riqueza el cual se puede provenir de cualquier área o país a diferencia del impuesto al valor agregado grava los actos o actividades realizados en territorio nacional el cual está delimitado de acuerdo a la constitución.

*BiTributación en Renta: Mismo sujeto, mismo hecho generador, mismo periodo, exigencia de impuesto semejantes por 2 o más Estados (Países).

*APA: Advanced Price Agreement

- Estudio de Precios de Transferencia

¿Quién lo Presenta?

Los que realicen operaciones con partes relacionadas (Art. 90 U.P. LISR)

¿Quiénes pueden ser Partes relacionadas?

- Participación directa o indirecta

- Administración

- Control

- Capital

- Una persona o Grupo[pic 26]

- Administración[pic 27]

- Control

- Capital

- Los del Art. 68 de la Ley Aduanera (Sacada del Código de Sobrevaluación Aduanera de la OMC)

- Obligaciones de las Partes Relacionadas (Art. 76 Fracc IX LISR)

- Proporcionar documentación comprobatoria (Estudio de Precios de Transferencia)

- Nombres, Domicilios, Participación

- Activos riesgos de las partes

- Montos de las Transacciones

- Método utilizado Art. 179 LISR (Métodos de Precios Equivalentes Partes Relacionadas)

*Ojo: la reducción del precio de venta reduce el impuesto a recaudar para un país.

[pic 28]

Exposición 1: Establecimiento Permanente:

- Fuente: El Derecho Internacional Tributario (DIT) toma la figura del Establecimiento Permanente de los derechos tributarios nacionales y éstos a su vez de otras parcelas del ordenamiento jurídico

- Origenes: A mediados del siglo XIX las leyes tributarias de Prusia recogieron el concepto de Establecimiento Permanente

- Modelo de Convenio de la Sociedad de Naciones (1927): La afluencia de capitales comportó también la de actividades empresariales de diversa índole, llevadas a cabo en países en vía de desarrollo por parte de empresas internacionales soportadas con capital de los países más adelantados

- Globalización: Desde la óptica fiscal internacional, uno de los principales retos que se presentan al implementar cualquier estructura trasnacional o transfronteriza.

- Cobra importancia el concepto Domicilio Fiscal: Las personas morales residentes en