Reducción capital CASOS PRÁCTICOS.

...

Utilidad distribuida gravable fracción II: $

Utilidad distribuida gravable fracción II: $

Menos: Saldo CUFIN al la fecha de la reducción: $

Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: $

Saldo de la CUFIN después de la reducción: $

Entonces:

Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: $

Por: Factor de piramidación:

Utilidad gravable no proveniente de CUFIN piramidada: $

Por: Tasa artículo 09 LISR: %

Impuesto a pagar artículo 78, fracción II $

Art. 78, fracción II, quinto párrafo

Las personas morales a que refiere este artículo, deberán enterar conjuntamente con el impuesto que, en su caso, haya correspondido a la utilidad o dividendo en los términos de la fracción I de este artículo, el monto del impuesto que determinen en los términos de la fracción II del mismo”.

Impuesto a pagar artículo 78, fracción I: $

Impuesto a pagar artículo 78, fracción II: $

Total de impuesto a pagar por reducción de capital: $

Como se menciona en el tercer párrafo de la fracción II del artículo 78, la utilidad distribuida gravada se adicionará a la cuenta de capital de aportación como aportación de capital.

Entonces:

Saldo de la CUCA a la fecha de la reducción

Después de la fracción I: $

Mas: Utilidad distribuida gravada fracción II: $

Saldo de la CUCA después de la aplicación de

la fracción II: $

REDUCCION DE CAPITAL

CASO PRÁCTICO

La empresa Proveedores de Chiapas S.A de C.V., en septiembre de 2014, decide reducir su capital en $ 200,000.00, que equivale a 200 acciones de un total de 800 acciones que representan el capital social de la empresa. Los saldos de la CUCA y la CUFIN actualizados al 31 de diciembre de 2013 son de $ 282,000.00 y de $235,800.00, respectivamente.

Considérese un capital contable actualizado al 31 de diciembre de 2013, de $ 985,000.00

SE REQUIERE:

a) Determinar el ISR en términos de la fr I y II del art 78 de la LISR, así como el ISR total a pagar que en su caso resulte

b) Determinar los saldos de la CUCA y la CUFIN derivados de la reducción de la reducción de capital

Determinación de la CUCA y la CUFIN por acción:

CUCA CUFIN

Saldo CUCA act. Al Saldo CUFIN act. al

31 de dic. 2013: $ 31 de dic. 2013: $

Por: Factor de actual Por factor de actual

Saldo CUFIN act. al

Saldo CUCA act. Al 30 de sept de 2014

30 de sept de 2014: $ Entre: Total de acciones

Entre: Total de acciones:

CUCA por acción a la CUFIN por acción a la

fecha de la reducción fecha de la reducción

Continuando con el caso:

Reducción : $

Entre: Numero de acciones reembolsadas:

Reducción por acción: $

Y,

Reducción por acción: $

Menos: CUCA por acción: $

Menos: CUFIN por acción: $

Reducción por acción después de CUCA y CUFIN: _ $

Art. 78, fracción I, segundo párrafo:

Reducción por acción después de CUCA y CUFIN: $

Por: Numero de acciones reducidas: $

Utilidad distribuida: $

Art. 78, fracción I, tercer párrafo

Con los mismos datos del caso, determinamos el impuesto a pagar según el artículo 78, fracción I:

Utilidad distribuida: $

Por: Factor piramidado:

Utilidad distribuida gravable: $

Por: Tasa art. 09 LISR:

Impuesto a pagar según artículo 78, fracción I $

Art. 78, fracción I, cuarto párrafo

CUCA _ CUFIN

CUCA por acción: $

Por: Acciones reembolsadas:

CUCA aplicada:

Y,

Saldo de CUCA act. al

30 de sept 2014: $

Menos: CUCA aplicada: $

Saldo de CUCA act. al

30 de sept de 2014 después

de la reducción: $

CUFIN por acción: $

Por: Acciones reembolsadas:

CUFIN aplicada: $

Y,

Saldo de CUFIN act. al

31 de sept de 2014: $

Menos: CUFIN aplicada: $