Tributación Aplicada a la Empresa

...

cálculo de la renta líquida imponible con los antecedentes presentados.

Actualizaciones:

• Multas fiscales abril sin actualizar: $ 4.000.000 x 1,033 = 4.132.000

• Gastos sin documentación: $ 8.000.000 x 1,27 = $ 8.216.000

Resultado del ejercicio 90.000.000

Gastos sin documentación mayo 2015 (actualizados) 8.216.000

Sueldo pagado a cónyuge socio 1 (actualizada) 7.000.000

Multas fiscales pagadas Abril 2015 (actualizadas) 4.132.000

Camioneta Chevrolet 2015 15.000.000

Deducciones

Dividendo percibidos de S.A. Chilena -15.000.000

Utilidad en venta activo fijo -2.000.000

Utilidad devengada Soc. Ltda. Chilena -8.500.500

Desagregados

Sueldo pagado a cónyuge socio 1 (actualizada) -7.000.000

Gastos sin documentación mayo 2015 (actualizados) -8.216.000

Renta Líquida Imponible 83.631.500

Impuesto de primera categoría 22,5% 18.817.088

Impuesto Único 35% 5.325.600

Impuesto Total a Pagar 24.142.688

Valor afecto a impuesto global Complementario de Socio 1

IGC Socio 1 7.000.000

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Gastos necesarios para producir renta

remuneraciones 30.000.000

honorarios 10.000.000

camioneta Chevrolet 15.000.000

gastos cuentas básicas 500.000

Anticipo de Impuestos

PPM 20.000.000

3. Calcular el impuesto de primera categoría conforme al porcentaje del año comercial del caso.

Renta Líquida Imponible 83.631.500 x 22,5% = 18.817.088.

4. Confeccionar libro FUT para el tipo de sociedad presentado en el caso.

DETALLE CONTROL FUT O RENTA BRUTA UTILIDAD NETA (22,5%) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA (22,5%) UTILIDAD NETA (21%) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CRÉDITO INCREMENTO CRÉDITO INCREMENTO TOTAL CRÉDITO Diferencia depreciación normal y acelerada

(21% ) 0 0 (21% ) (21% )

Más Renta Líquida imponible 83.631.500 64.814.413 18.817.088 0 0 18.817.094 18.817.115 0 0 0

Más: Dividendos percibidos S.A. chilena 15.000.000 15.000.000 0 0 0 4.354.840 4.354.845 0 0 0

Menos: Multas fiscales pagadas -4.132.000 -4.132.000 0 0 0 -1.199.613 -1.199.615 0 0 0

RLI depurada de gastos rechazados 94.499.500 75.682.413 18.817.088 0 0 21.972.320 21.972.345 0 0 0 0

Subtotal antes de retiros 94.499.500 75.682.413 18.817.088 0 0 21.972.320 21.972.345 0 0 0 0

Retiro 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Socio 1 -10.000.000 0 0 -10.000.000 0 0 0 -2.658.228 -2.658.230 0

Socio 2 -10.000.000 0 0 -10.000.000 0 0 0 -2.658.228 -2.658.230 0

Socio 3 -10.000.000 0 0 -10.000.000 0 0 0 -2.658.228 -2.658.230 0

Socio 4 -10.000.000 -40.000.000 0 30.000.000 0 0 0 7.974.685 7.974.690 0

Saldo FUT ejercicio siguiente 54.499.500 35.682.413 18.817.088 0 0 21.972.320 21.972.345 0 0 21.972.320 0

La empresa termina con un remanente FUT para el ejercicio siguiente de $54.499.500

Retiro socios año 2015 actualizados

Mes Retiro Factor IPC Socio 1 Socio 2 Socio 3 Socio 4 Total

diciembre 1,000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 40.000.000

Proporción 25% 25% 25% 25% 100%

 5.

Bibliografía

Contenido Semana N° 1 Introducción a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) para las empresas

Contenido Semana N° 2 Renta Presunta

Contenido Semana N° 3 Sistema de tributación simplificada de las empresas

Contenido Semana N° 4 Renta líquida imponible e impuesto de primera categoría para empresas con contabilidad completa

Contenido Semana N° 5 Renta líquida imponible e impuesto de primera categoría para empresas con contabilidad completa.

Contenido Semana N° 6 Fondo de utilidades tributables para empresas con régimen de contabilidad completa

Contenido Semana N° 7 Fondo de utilidades tributables para empresas con régimen de contabilidad completa

Contenido Semana N° 8 Reformas a la Ley de Impuesto a la Renta para Empresas