EL CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA

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Objetivos Específicos

- Definir los principales conceptos que definen al control interno en las empresas en la actualidad

- Identificar los tipos de control interno que se utiliza en la empresa, quiénes lo realizan y bajo que parámetros se los efectúan.

- Establecer la periodicidad y la manera en que se aplica el control interno sobre los empleados y la forma en que la Gerencia General controla a los jefes departamentales.

- Detectar las posibles dificultades que el actual sistema de control interno implica para la empresa.

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Discusión de la literatura

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Control Interno

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Definición de Control

Según el diccionario de Brand (2006) se define como:

El control ha sido definido bajo dos grandes perspectivas, una perspectiva limitada y una perspectiva amplia. Desde la perspectiva limitada, el control se concibe como la verificación a posteriori de los resultados conseguidos en el seguimiento de los objetivos planteados y el control de gastos invertido en el proceso realizado por los niveles directivos donde la estandarización en términos cuantitativos, forma parte central de la acción de control.

Bajo la perspectiva amplia, el control es concebido como una actividad no sólo a nivel directivo, sino de todos los niveles y miembros de la entidad, orientando a la organización hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de medición cualitativos y cuantitativos. Este enfoque hace énfasis en los factores sociales y culturales presentes en el contexto institucional ya que parte del principio que es el propio comportamiento individual quien define en última instancia la eficacia de los métodos de control elegidos en la dinámica de gestión. (Brand, 2006; p. 384)

Todo esto lleva a pensar que el control es un mecanismo que permite corregir desviaciones a través de indicadores cualitativos y cuantitativos dentro de un contexto social amplio, a fin de lograr el cumplimiento de los objetivos claves para el éxito organizacional, es decir, el control se entiende no como un proceso netamente técnico de seguimiento, sino también como un proceso informal donde se evalúan factores culturales, organizativos, humanos y grupales.

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Control Interno

El Control Interno es un proceso afectado por el Consejo de Directores de la entidad, gerencia y demás personal, designado para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de los objetivos de las siguientes categorías

a) Seguridad en la información financiera

b) Efectividad y eficiencia de las operaciones

c) Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables J. Maddock (1999), (citado por Mier y Terán): “Es la medición de los resultados actuales y pasados, en relación con los esperados, ya sea total o parcialmente, con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes” (Mier y Terán, 1999, p. 259)

Agustín Reyes Ponce: “a) Es la recopilación sistemática de datos; b) Para reconocer la realización de los planes” (Reyes, 1989; p. 353)

Según las Normas del Colegio de Auditores de Bolivia (2006), la gerencia del ente auditado tiene la responsabilidad de adoptar políticas y prácticas contables relacionadas a su giro, establecer y mantener un sistema de control interno que asegure la preparación de estados financieros correctos. La preparación de las Notas a los estados financieros es también responsabilidad de la gerencia.

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Objetivos del Control Interno

Dentro de los conceptos de control interno se desprenden los siguientes objetivos básicos:

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Protección de los activos de la empresa.

En el Portal Contable algomas, este objetivo deja de manifiesto la importancia de salvaguardar los activos de la institución entendiéndose por salvaguardar “Medida de protección contra algo indeseable”. En este sentido desarrolla un papel muy importante la gerencia o dirección ya que es un agente activo en la toma de decisiones y son ellas las que elegirán los procedimientos o registros para la protección de activos existentes como para la adquisición de nuevos, tomando muy en cuenta que en la adquisición de nuevos activos se incluirán aquellos que sean realmente necesarios. (En: http://contabilidadalgomas.blogspot.com/2011/01/)

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Obtención de información financiera veraz y confiable

El mismo Romero (1990) afirma: que los registros financieros resultan ser informes para uso interno como para externo, estos deben brindar la mayor confiabilidad y veracidad por lo que es necesario ampliar el área de los controles internos contables, permitiendo estos que las transacciones se ejecuten de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la Gerencia o Dirección, que los registros permitan la preparación de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados[1], que los registros que contienen datos relativos a la custodia de activos sean comparados con los activos existentes durante intervalos razonables y que se tomen las medidas adecuadas con respecto a cualquier deferencia. (Romero, 1990; p. 599)

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Protección de eficiencia en la operación del negocio

El autor anteriormente citado, finaliza indicando que como parte de la eficiencia de la institución se debe implementar el proceso administrativo, con el objeto de lograr una planificación y organización efectiva en el desarrollo de las operaciones, implementando la segregación de funciones; utilizando el personal idóneo en el puesto correspondiente; para evitar deficiencias como: atrasos, desperdicios y demás. Este objetivo abarca estudios de tiempos y movimientos, informes de rendimiento. (Romero,